Contabilitat forense

Contabilitat forense o ciència forense financera és l'àrea d'especialitat de la contabilitat que descriu els compromisos que resulten de disputes o demandes judicials actuals o esperades. Forense significa "propi per al seu us en un tribunal de justícia", i eixe és el resultat estàndar i potencial que els contadors forenses generalment tenen que conseguir. Els Contadors forenses, també coneguts com a auditors forenses o auditors investigadors, a sovint tenen que presentar evidencia experta en un eventual juí. Totes les empreses grans de contabilitat, aixina com les de tamany mig i empreses boutique i vàries policies i agències de govern tenen departaments especialisats en contabilitat forense. Dins d'estos grups, pot haver atres sub-especialisació: alguns contadors forenses poden, per eixemple, solament especialisar-se en reclams de segurs, reclams de dany personal, fraus, anti-llavat de diners, construcció, o auditoria de regalías.^[1]^[2]^[3]

La contabilitat forense està definida com "l'aplicació d'habilitats d'investigació i analítiques en el propòsit de resoldre assunts financers d'una manera que complixca els estàndarts requerits pels tribunals. Els contadors forenses apliquen les seues habilitats especials en contabilitat, auditoria, finances, métodos quantitatius, àrees específiques de la llei, habilitats de busca i investigació per a reunir, analisar i evaluar evidències i per a interpretar i comunicar troballes."^[4]

Els compromisos forenses financers poden pertànyer a vàries categories. Per eixemple:

Càlculs de danys econòmics, patits a través de danys o ruptura de contracte;
Disputes de post-adquisició com a consum o incompliment de garanties;
Bancarrota, insolvència, i reorganisació;
Frau de segurs;
Frau impositiu;
Llavat de diners;
Valuación de negocis; i
Còmput forense

Els contadors forenses a sovint assistixen en reclams de negligència professional a on evalua i comenta el treball d'atres professionals. Els contadors forenses s'involucren també en el Dret de família analisant els estils de vida per a contribuir en els propòsits d'algun dels cònjuges, determinant els ingressos disponibles per a la manutenció dels fills i la seua distribució equitativa.

Els compromisos relacionats en els assunts criminals normalment sorgixen en el periodo posterior al frau. Freqüentment impliquen la valoració de sistemes de contabilitat i exposició de contes— evaluant en essència si els números reflectixen realitat.

Alguns contadors forenses s'especialisen en anàlisis forenses, que és l'obtenció i anàlisis de senyes electrònics per a reconstruir, detectar, o recolzar una reclamació de frau financer. Els principals passos en l'anàlisis forense són (a) recolecció de senyes, (b) preparació de senyes, (c) anàlisis de senyes, i (d) l'informe de resultats. Per eixemple, un anàlisis forense baix podria utilisar per a revisar l'historial de compres de la targeta que estiga utilisant un amprat per a evaluar si qualsevol de les compres va estar desviada o va ser feta per a us personal.^[5]

Història

La contabilitat forense no va anar formalment definida fins a la década de 1940. Generalment se li acredita el naiximent de la contabilitat forense a Frank Wilson en la década de 1930. Quàn Wilson treballava com CPA en el Servici d'Imposts Interns dels EE. UU., va ser assignat per a investigar al célebre gánster Al Capone i els seus transaccions. Capone era conegut per la seua implicació en activitats illegals, incloent delictes violents, aixina i tot, la seua caiguda va ser ocasionada per la seua incapacitat per a informar l'Impost Federal sobre la Renda, que va ser investigat per contadors forenses. L'anàlisis diligent que Wilson va realisar dels registres financers del Capone varen ajudar per a acusar-ho d'evasió de l'Impost Federal sobre la Renda. Capone li devia al govern $215,080.48 de beneficis de joc illegal i va ser culpable d'evasió d'imposts, per lo que va ser sentenciat a 10 anys en Presó Federal. Des d'este cas l'importància de la contabilitat forense es va consolidar.^[6]

Contadors forenses

Els contadors forenses, contadors investigadors o els contadors experts es poden implicar en recuperar proves de delictes sérios i en els procediments de confisc relacionats en el producte real o supòsit del delicte de llavat de diners. En el Regne Unit, la llegislació pertinent està continguda en el Procediment d'actes criminals de 2002. Els contadors forenses generalment tenen les següents calificacions; Professional de Contabilitat Forense Certificat [Auditors Forenses Certificats] (CFA - Gales & d'Anglaterra) otorgat pel Registre de Certificació d'Auditors Forenses d'Anglaterra i Gales (FACB), Examinadors de Frau Certificats (CFE - EE. UU. / Internacionals), Curs Certificat en Detecció de Fraus i Contabilitat Forense (FAFD) per l'Institut de Contadors Colegiats d'Índia (ICAI), Contadors Públics Certificats (CPA - EE. UU.) en AICPA, credencials de la (CFF), Contadors Coelgiados (CA - Canadà), Contables d'Administració Certificats (CMA - Canadà), Contadors Colegiats Professionals (CPA - Canadà), Contadors colegiats certificats (CCA - Regne Unit), o Professionals d'Investigació Forense Certificats (CFIP). En Índia són una branca separada de contadors forenses anomenada Professionals de Contabilitat Forenses Certificats.^[7]

El programa de Contadors Forenses Certificats (CRFAC) de la Junta Nortamericana de Contabilitat Forense evalua el coneiximent i la competència de Contadors Públics Certificats (CPA) en servicis professionals de contabilitat forense en una multitut d'àrees. Els contadors forenses poden estar involucrats tant en el respal de litigis (proporcionant assistència en un cas donat, principalment relacionat en el càlcul o l'estimació de danys econòmics i qüestions relacionades) com en la contabilitat d'investigació (investigant activitats illegals). La Junta Nortamericana de Contabilitat Forense es va establir en 1993.

En 2016, la Junta de Certificació d'Auditors Forenses (FACB) d'Anglaterra i Gales va ser establida pels principals organismes d'auditoria i contabilitat forense de tot lo món en el seu domicili social en Londres. La FACB és un cos de membres d'organismes professionals que comprén l'Institut Internacional de Contadors Forenses Certificats (IICFA) d'EE.UU, L'Institut d'Auditors Forenses de Zimbabue (IFA), l'Institut de Contadors Forenses de Pakistan (IFAP), l'Institut de Contadors Forenses Certificats (ICFA) d'Estats Units i Canadà i l'Institut de Contadors Forenses de Nigèria (IFA).La FACB eixercita varis rols i un d'ells és l'estandardisació de l'examen i la certificació d'auditors forenses a nivell mundial. Els auditors i contadors forenses es presenten a un examen establit per la FACB i en aprovar i complir en tots els requisits professionals, se'ls otorga la credencial, Auditor Forense Certificat (CFA) o Auditor Forense Registrat (RFA) per als professionals que tenen l'intenció d'eixercir públicament. Tota la certificació es renova anualment. Ademés de la certificació de professionals, la FACB és un organisme de supervisió que acredita a les possibles organisacions membre abans de l'admissió com a part dels controls de calitat. Les persones en la credencial FACB poden eixercir com a auditors forenses a escala global.

Les grans empreses de contabilitat a sovint tenen un departament de contabilitat forense.^[8]

La contabilitat forense i les metodologia d'investigació de frau són diferents a l'auditoria interna. Per lo tant, els servicis i la pràctica de contabilitat forense deuen ser manejats per experts en contabilitat forense, no per experts en auditoria interna. Els contadors forenses poden aparéixer en l'escena del crim una miqueta més tarde que els auditors de frau, pero la seua contribució principal és traduir transaccions financeres complexes i senyes numèriques en térmens que les persones comunes puguen entendre. Això és necessari perque si el frau aplega a juí, el jurat estarà compost per persones comunes i corrents. Per un atre costat, els auditors interns utilisen llistes de verificació que poden no mostrar l'evidència que busca el jurat o els organismes reguladors. El treball de camp pot portar a terme riscs llegals si s'utilisen llistes de verificació d'auditoria interna en lloc de preguntar a un contador forense i pot donar lloc a greus riscs de negligència de consultors.

Els contadors forenses utilisen una comprensió de les teories econòmiques, l'informació comercial, els sistemes d'informació financera, els estàndarts i procediments de contabilitat i auditoria, la gestió de senyes i el descobriment electrònic, les tècniques d'anàlisis de senyes per a la detecció de fraus, la recolecció de proves i les tècniques d'investigació, i els processos i procediments de litigi per a realisar el seu treball. Els contadors forenses també eixerciten cada volta més rols proactivos de reducció de riscs per mig del disseny i la realisació de procediments estesos com a part de l'auditoria llegal, actuant com a assessors de comités d'auditoria, compromisos de dissuasió de frau i ajudant en l'investigació d'analistes d'inversió.

Vore també

Llei de Benford

Referències

↑ Crumbley, D. Larry; Heitger, {{{nom2}}}; Smith, {{{nom3}}} (5 d'agost de 2005). Forensic and Investigative Accounting, CCH Group. ISBN 0-8080-1365-3.
↑ Cicchella, Denise (2005). Construction audit guide: overview, monitoring, and auditing, Altamonte Springs, FL: IIA Research Foundation. ISBN 0-89413-587-2.
↑ Parr, Russell L.; Smith, {{{nom2}}} (2010). Intellectual property: valuation, exploitation, and infringement damages., Hoboken, N.J.: Wiley, pp. Chapter 33. ISBN 0-470-45703-1.
↑ W.S. Hopwood, J.J. Leiner & G.R. Young, Forensic Accounting, McGraw-Hill Irwin (2008), as quoted by Stephen Pedneault, Frank Rudewicz, Michael Sheetz & Howard Silverstone, Forensic Accounting and Fraud Investigation, John Wiley & Sons, Inc. (4th ed. 2017).
↑ Nigrini. «Forensic Analytics: Methods and Techniques for Forensic Accounting Investigations». John Wiley & Sons Inc..
↑ kimberly.vigil. «What is Forensic Accounting?» (en en). The University of Scranton Online. Consultat el 12 de setembre de 2019.
↑ «Forensic Auditor Courses catching up in Índia». business-standard.com. Consultat el 18 de maig de 2014.
↑ «Service of Forensic Accountants». big4accountingfirms.org. Consultat el 8 d'abril de 2014.

Referències

Este artícul conté una traducció derivada de «Contabilidad forense» de Wikipedia en castellà publicada baix la Llicència de documentació lliure de GNU i la Llicència Creative Commons Reconeiximent-CompartirIgual 4.0 Internacional.

[1] Crumbley, D. Larry; Heitger, {{{nom2}}}; Smith, {{{nom3}}} (5 d'agost de 2005). Forensic and Investigative Accounting, CCH Group. ISBN 0-8080-1365-3.

[2] Cicchella, Denise (2005). Construction audit guide: overview, monitoring, and auditing, Altamonte Springs, FL: IIA Research Foundation. ISBN 0-89413-587-2.

[3] Parr, Russell L.; Smith, {{{nom2}}} (2010). Intellectual property: valuation, exploitation, and infringement damages., Hoboken, N.J.: Wiley, pp. Chapter 33. ISBN 0-470-45703-1.

[4] W.S. Hopwood, J.J. Leiner & G.R. Young, Forensic Accounting, McGraw-Hill Irwin (2008), as quoted by Stephen Pedneault, Frank Rudewicz, Michael Sheetz & Howard Silverstone, Forensic Accounting and Fraud Investigation, John Wiley & Sons, Inc. (4th ed. 2017).

[5] Nigrini. «Forensic Analytics: Methods and Techniques for Forensic Accounting Investigations». John Wiley & Sons Inc..

[6] rly.vigil. «What is Forensic Accounting?» (en en). The University of Scranton Online. Consultat el 12 de setembre de 2019.

[7] «Forensic Auditor Courses catching up in Índia». business-standard.com. Consultat el 18 de maig de 2014.

[8] «Service of Forensic Accountants». big4accountingfirms.org. Consultat el 8 d'abril de 2014.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]